ТЭО (Технико-экономическое обоснование) бизнес-идеи развития бизнеса (субъекта предпринимательства) в Excel

Технико – экономическое обоснование бизнес-идеи развития субъекта предпринимательства с использованием графических моделей

На основании проведенных маркетинговых исследований  предприниматель принял решение  о расширении ассортимента  выпускаемой продукции.

Определим  экономическую целесообразность организации производства и реализации  перечисленных видов  продукции с использованием математических расчетов и графической модели  безубыточности производства.

Расчеты по технико – экономическому обоснованию бизнес – идеи

   1 Для того чтобы определить потенциальные производственные возможности предприятия  рассчитывают следующие показатели:

1.1            Расчетная  мощность каждого типа оборудования: 

М_р = Т_ф*n/t_шт, где

Т_ф – эффективный фонд времени работы оборудования, рассчитывается по формуле:

Т_ф = Д_р*С_см* t_с.*(1 –К_п)

Фактической мощность определяется по ведущему оборудованию, на котором можно произвести максимальное количество продукции в течение планового периода.

рассчитывается коэффициент его использования по мощности, по каждому типу оборудования, с использованием формулы:

К_им = М_пл./М_ф

2. Планируемые затраты на производство и реализацию единицы продукции  рассчитываются на основе калькуляции

3. Обобщающим экономическим показателем производственно – хозяйственной деятельности субъекта бизнеса является прибыль.

4.  Финансовый результат, полученный от реализации бизнес – идеи по  расширению ассортимента продукции выражается суммой чистой прибыли, остающейся в распоряжении хозяйствующего субъекта.

5. С целью организации ритмичного и равномерного производства проводится расчет норматива оборотных средств, находящихся в незавершенном производстве с использованием формулы:    ∑ОС_нз.= Q * С* Т_ц * К_нз

6. С целью снижения доли производственного и коммерческого риска проводится   расчет критического объема производства  и построение графика безубыточности производства  по каждой модели продукции  и общий  с учетом средних издержек  производства, сделав на их основе соответствующие выводы об эффективности бизнес – идеи.

Чтобы СКАЧАТЬ Excel-пример необходима РЕГИСТРАЦИЯ

Скачать файл (XLS, 143KB)

Подробный алгоритм:

1 .Чтобы определить,  сможет ли предприятие выпускать продукцию в полном объеме на указанном оборудовании,  рассчитаем следующие показатели:

1.1 Производственную мощность, используя формулу:     Мр = Тфхn/t_шт, где

Т_ф – эффективный фонд времени работы оборудования, рассчитывается по формуле:    Т_ф = Д_р*С_см* t_с.*(1-К_п.), где

Д_р – количество рабочих дней в году, ( табл.l);

С_см – количество смен в сутки (табл.l);

t_с – продолжительность смены, 8час.;

К_п– коэффициент, учитывающий потери рабочего времени (табл.l);

n- количество единиц однотипного оборудования (табл.2);

t_{шт –} время на обработку единицы изделия,(табл.3) час.

Т_ф  = 224х 2х8х (1-0,08) = 3297 час.

М_р1 = 3297 х 2 /2,3 = 2867 шт.

М_р2 = 3297 х 3 /3,1 = 3191шт.

М_р3 = 3297 х 4 /4,2 = 3140шт.

Ведущим является оборудование с наибольшей производительностью, поэтому фактическая мощность предприятия равна 3191шт.

1.2. Для определения эффективности использования оборудования на предприятии рассчитывается коэффициент его использования по мощности с использованием формулы:  К_им = М_пл./М_ф., где

М_пл. – планируемая мощность оборудования с учетом коэффициента потерь, шт.,

М_р. – расчетная мощность оборудования, шт. (п.1.1расчетов).

К_им1 = 2724/3191= 0,854

К_им1 = 3031/3191= 0,950

К_им1 = 2893/3191= 0,854

Результаты расчетов сводим в таблицу 3:

Таблица 3 – Показатели эффективности  использования  ОПФ

№ п/п	Тип оборудования	tшт, час.	Фонд врем. работы оборуд. Тф., час.	Мощность расчетная, шт. в год.	План. выпуск, шт. в год (Кпот.=5%)	Коэфф-нт использ. мощности, Ким.
1	Оборудование 1	2,3	3297	2867	2724	0,854
2	Оборудование 2	3,1	3297	3191	3031	0,950
3	Оборудование 3	4,2	3297	3140	2983	0,935
	Итого:			9198	8738	–

2. Составим прогноз затрат на производство и реализацию продукции

(таблица 4).

Таблица 4 – Плановая калькуляция себестоимости продукции

Статьи затрат	Процент начислен	Сумма затрат на единицу, руб.			Средние издержки, руб.
		А	Б	В
Основные материалы с ТЗР		220	115	145	160
Вспомогательные материалы		33	17	22	24
Топливо, энергия на технологию		228	119	150	166
З/плата основных произв. рабочих		76	40	50	55
ЕСН/ Соц отчисления	27 (34)	20	11	14	15
Прямые (переменные) затраты		577	302	380	420
Накладные (постоянные) расходы	210	159	83	105	116
Заводская себестоимость		736	385	485	536
Коммерческие расходы	2	15	8	10	11
Полная себестоимость		751	393	495	547
Плановая прибыль	25	188	98	124	137
Свободная оптовая цена		939	491	619	683
НДС	18	169	88	111	123
Свободная отпускная цена с НДС		1108	579	730	806

3. Рассчитаем прибыль, полученную от реализации продукции (табл. 5).

Таблица 5 -Прибыль от реализации продукции

Наименование продукции	Отпускная цена, руб.	Объем производства,,шт		Выручка, тыс. руб.		Себестоимость, тыс. руб.		Прибыль, тыс. руб.
		мес.	год.	мес.	год.	мес.	год.	мес.	год.
А	1108	227	2724	251	3012	170	2040	81	972
Б	579	253	3036	146	1752	99	1188	47	564
В	730	248	2976	181	2172	123	1476	58	696
ИТОГО:	–	728	8736	578	6936	392	4704	186	2232

5. Для дальнейшего развития бизнеса необходимо знать величину чистой прибыли, остающейся в распоряжении субъекта хозяйствования (табл. 6).

Таблица 6 – Финансовые результаты деятельности предприятия

Показатели	Сумма
	месяц		год
1.Выручка от реализации с НДС, тыс. руб.	578	6936
2.Затраты на производство и реализацию продукции, тыс. руб.	392	4704
3.Прибыль от реализации, тыс. руб. (п.1 – п.2)	186	2232
4.Прибыль от прочих видов деятельности, тыс. руб.(3% от прибыли от реализации)	5,6	67
5.Прибыль от фин.-хоз. деятельности, тыс. руб. (п.3 + п.4)	191,6	2299
6. Внереализационные расходы, тыс. руб., в т. ч.	62,2	746
6.1.Аренда оборудования (20% от его стоимости табл.2)	28,7	344
6.2 НДС (18% от прибыли от реализации)	33,5	402
7. Балансовая прибыль, тыс. руб. (п.5- п. 6)	129,4	1553
8. Налог на прибыль, тыс. руб. (24% от балансовой прибыли)	31,1	373
9. Чистая прибыль, тыс. руб. (п.7 – п.8)	98,3	1180

6. С целью организации ритмичного и равномерного производства проведем расчет норматива оборотных средств в незавершенном производстве с использованием формулы для расчета суммы оборотных средств (таблица 7):

∑ОС_нз.= Q * С* Т_ц * К_нз. где

Q – годовой обем, шт., (табл.5, гр.4)

С- себестоимость единицы продукции, руб., (табл.4)

Т_ц– длительность производственного цикла, (табл.7)

К_нз – коэффициент нарастания затрат, (табл.7)

Таблица 7 – Норматив оборотных средств в незавершенном производстве

Наименование продукции	Годов. объем, шт.	Себестоимость единицы продукции . руб.	Длит-сть проиводств. цикла, дн.	Коэффициент нарастания затрат	Сумма оборотных средств, тыс. руб.
А	2724	736	2	0,33	1323
Б	3036	385	3	0,52	1823
В	2976	485	5	0,45	3247
Итого		–	–	–	6393

7. С целью снижения доли производственного и коммерческого риска проведем расчет критического объема реализации и построим график безубыточности по каждой модели продукции (рис. 1) и общий (рис.2), сделав на их основе соответствующие выводы об эффективности бизнес – идеи организации производства новых видов продукции.

8. Определим критический объем производства в натуральном и стоимостном выражении:

8.1. В натуральном выражении: Q_кр.= Р_пост  / (Ц – Р_пер ), где

Р_пост – постоянные издержки на весь объем, тыс. руб.,

Ц – цена единицы изделия, руб.,

Р_пост – переменные издержки на единицу продукции, руб.

Q_крА = (751-577)х 2724 /(1108-577) = 894 шт.

Q_крБ = (393-302)х 3036/(579-302) = 997шт.

Q_крВ = (495 – 380)х 2976/(730-380) = 978 шт.

8.2. В денежном выражении:

Q_крА  = 1108 х 894 = 991 тыс. руб.

Q_крА = 579 х 997 = 577 тыс. руб.

Q_крВ = 730 х 978 = 714 тыс. руб.

9. Определим запас финансовой прочности по каждому изделию в абсолютных и относительных показателях:

З_ф.пр.=  В_р – Q_крА , где

В_р  – выручка от реализации по конкретному изделию, тыс. руб.,

Q_кр   – критический объем по данному изделию, тыс. руб.

З_ф.пр.А = 3012- 991 =  2021тыс. руб. (  2021/ 3012 = 67%)

З_ф.пр..Б = 1752– 577= 1175тыс. руб. (67%)

З_ф.пр.В = 2172– 714 = 1458 тыс. руб. (67%)

Анализируя полученные результаты расчета точки безубыточности, можно сделать вывод о том, что все три изделия  для предпринимателя одинаково привлекательны, поскольку они имеют одинаковый запас финансовой прочности, равный 67%. Поэтому для обоснования  целесообразности предпринимательской  идеи необходимо сравнить  значения показателей маржинального дохода в виде прибыли и  эффекта производственного рычага.

Рассчитаем маржинальную прибыль от реализации каждого вида изделия по следующей формуле: П_м. = В_р – Р_пер, тогда:

П_мА = 3012 – 577х2724 = 1440 тыс.руб.

П_мБ  = 1752 – 302х3036 = 835 тыс. руб.

П_мВ = 2172- 380х2976 = 1041тыс руб.

Рассчитаем величину эффекта производственного рычага для каждого вида изделия по следующей формуле: Э_прi. = П_мi/ П_рi, где

П_рi  – прибыль от реализации  i -го изделия;

П_мi – маржинальная прибыль от реализации i -го изделия

Э_прА = 1440/972 = 1,48

Э_прБ = 835/564 = 1,48

Э_прiВ = 1041/696= 1,50

Полученное для всех видов продукции значение эффекта производственного рычага свидетельствует о том, что производство всех 3 видов продукции целесообразно для предпринимателя, поэтому для выбора альтернативного   варианта  запуска в производство одного из  изделий   сравним все результаты, характеризующие эффективность финансово – хозяйственной деятельности предприятия и  выберем вариант с  наилучшими экономическими показателями, (табл. 8).

Таблица 8- Показатели эффективности хозяйственной деятельности

Вид продукции	Себест. единицы,руб	Критический объем		Запас финансов.прочности, тыс. руб.	Маржинальная прибыль,тыс. руб.	Эффектпроизв.рычага	Чистая прибыль,тыс.руб.
		шт.	тыс. руб
А	751	894	991	2021	1440	1,48	972
Б	393	997	577	1175	835	1,48	564
В	495	978	714	1458	1041	1,50	696

    Вывод:. на основе проведенного анализа следует, что предпринимателю целесообразнее выпускать продукцию вида Б, поскольку его производство возможно с наименьшими затратами при довольно низком уровне накладных расходов, обеспечивая тем самым снижение предпринимательского риска. Но показатель чистой прибыли является свидетельством того, что необходимо принять ряд управленческих, может быть нестандартных,   решений  с целью максимизации результатов предпринимательской деятельности.

Рассмотрим целесообразность производства всех 3 видов изделия одновременно. Для этого рассчитаем все вышеприведенные показатели, исходя из средних издержек производства.

1.Определим критический объем производства в натуральном и денежном выражении:

1.1. В натуральном выражении:

Q_кр. = (547-420)х 8736/(806-420) = 2874 шт.

1.2.В денежном выражении:

Q_кр. = 806х2874 = 2316тыс. руб.

2. Определим запас финансовой прочности

З_ф.пр = 6936 – 2316  = 4620 тыс.руб. (58,6%)

2. Рассчитаем маржинальную прибыль от реализации:

П_м = 6936 – 420х8736 = 3667 тыс руб.

3.Рассчитаем эффект производственного рычага:

Э_прi = 3667/2232 = 1, 64

Исследуя  полученные  показатели одновременного запуска в производство трех видов  продукции можно сделать  вывод о том, что для предпринимателя возможен вариант их совместного выпуска, поскольку  такое производство будет безубыточным и низко рисковым. Однако, с целью снижения финансового риска,  экономически выгодным является вариант освоения производства продукции видов Б и В, как менее затратное, а затем, имея эффективную маркетинговую стратегию начать производство изделия вида А.

                                                                                                 Рис. 2. График безубыточности производства трех  изделий